Здравствуйте! Ситуация очень распространённая. Давайте разберёмся по порядку.
Арбитражные суды в аналогичных делах встают на сторону компаний и признают решения Фонда незаконными. Суды указывают, что все три вида выплат не являются оплатой труда и не подлежат обложению страховыми взносами.
Суды руководствуются следующими нормами:
Статья 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ — объектом обложения страховыми взносами являются выплаты в рамках трудовых отношений.
Статья 129 ТК РФ — заработная плата (оплата труда) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
Вывод: не любые выплаты работнику являются оплатой труда. Если выплата не зависит от трудового вклада, не стимулирует работника, не связана с квалификацией или результатом работы — она не облагается взносами.
А) Дотация на питание
Компания установила локальным актом фиксированную сумму дотации на питание. Размер выплаты не зависел от:
квалификации работника;
сложности работы;
количества отработанного времени;
результатов труда.
Выплата носила социальный характер, была направлена на повышение социальной защищённости работников и не являлась стимулирующей.
Решение: такие выплаты не облагаются страховыми взносами.
Б) Компенсация за задержку выплаты заработной платы (ст. 236 ТК РФ)
Эта выплата по своей природе не является оплатой труда, а представляет собой материальную ответственность работодателя перед работником. Она выплачивается не за труд, а за нарушение трудовых прав.
Решение: компенсация по ст. 236 ТК РФ не облагается страховыми взносами. Это подтверждается позицией Президиума ВАС РФ (Постановления № 11031/13 и № 16954/13).
В) Компенсация расходов на ковид-тесты
Обязанность по организации и оплате медицинских осмотров (включая тестирование на COVID-19) лежит на работодателе в силу статьи 213 ТК РФ. Эти расходы не зависят от трудового вклада работника и производятся по требованию закона, а не за результаты труда.
Решение: компенсация расходов на тестирование не облагается страховыми взносами.
Поскольку судебная практика складывается в пользу компаний, вы имеете полное право обжаловать решение Фонда.
Рекомендую:
Обжаловать решение Фонда в судебном порядке.
В исковом заявлении ссылаться на:
статьи 20.1, 20.2 Закона № 125-ФЗ;
статьи 129, 213, 236 ТК РФ;
позицию ВАС РФ и положительную судебную практику.
Доказать что выплаты:
носили социальный характер (питание);
являются мерой ответственности (задержка зарплаты);
являются обязательными расходами работодателя (ковид-тесты).
Вы абсолютно правы. Все три вида выплат не подлежат обложению страховыми взносами. Фонд неправомерно доначислил вам страховые взносы, пени и штраф.
Вы можете и должны обжаловать это решение. Обратитесь к юристу для подготовки искового заявления в арбитражный суд. Срок на обжалование — 3 месяца со дня, когда вы узнали о нарушении ваших прав.
Если есть вопросы — пишите, помогу разобраться.